Актуальний коментар Головного управління ДПС у Черкаській області про порядок оподаткування доходів репетиторів.
Головне управління ДПС у Черкаській області нагадує, що з 1 січня 2020 року розпочалася кампанія декларування, за якою окремі категорії громадян зобов’язані подати річну податкову декларацію про майновий стан та доходи (далі – податкова декларація) та визначити податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб і військового збору, та/або мають право подати декларації для отримання податкової знижки.
Річну податкову декларацію про доходи за минулий рік зобов’язані заповнити і подати до 1 травня 2020 року громадяни, котрі отримали доходи, з яких торік не сплачено податок на доходи фізичних осіб та військовий збір.
Дохід, отриманий педагогом-репетитором за навчання, підлягає обов’язковому декларуванню.
Вчителям, викладачам та особам, які надають репетиторські послуги, варто враховувати наступне:
відповідно до п.п. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України дохід з джерелом їх походження з України – будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числі від будь-яких видів їх на території України. Якщо викладач-репетитор не є фізичною особою – підприємцем, але постійно надає репетиторські послуги фізичним особам, то він зобов’язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок з таких доходів (п.п. 168.2.1 п. 168.2 ст. 168 Кодексу).
Податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2019 рік викладач-репетитор подає до 1 травня 2020 року за місцем податкової адреси (реєстрації) чи онлайн з використанням електронного підпису. Суму податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військового збору, зазначену в річній податковій декларації такий викладач-репетитор самостійно сплачує до 1 серпня 2020 року.
Слід зазначити, що доходи від репетиторства відповідно до п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу України, оподатковуються:
податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відсотків;
військовий збір за ставкою 1,5 відсотків.
Репетиторські послуги це, зокрема підготовка дітей до школи, вступу до навчальних закладів, незалежного тестування, навчання з будь-яких предметів, написання рефератів, виконання контрольних, курсових, дипломних робіт тощо.
За бажанням, викладач – репетитор може здійснити державну реєстрацію та проводити діяльність як фізична особа – підприємець.
Також звертаємо увагу на системи оподаткування: загальнута спрощену.
Особливості загальної системи оподаткування:
- потрібно мати реєстратор розрахункових операцій, тобто касовий апарат;
- ФОП на загальній системі оподаткування може займатися видами діяльності, які заборонені підприємцям на спрощеній системі;
- підприємець не має обмежень щодо кількості найманих працівників, обсягів реалізації та доходів;
- обсяг податків залежить від отриманого доходу. Тобто, якщо за звітний період немає заробітків, підприємець не сплачує платежі, крім єдиного внеску у розмірі не меншому за мінімальний страховий внесок. Тобто не менше 1039,06 грн. в 2020 році.
При загальній системі оподаткування сплачуються:
- ЄСВ – не менше 1039,06 грн./міс;
- ПДФО (податок на доходів фізичних осіб) – 18% від чистого оподатковуваного доходу (Розрахунок ПДФО: сукупний чистий доход (різниця між доходом і документально підтвердженими витратами), 18% від цієї різниці – розмір ПДФО кожного окремого місяця;
- військовий збір – 1,5% від доходу, з якого справляється ПДФО.
Спрощена система оподаткування
Викладач – репетитор за умови реєстрації ФОП при обранні спрощеної системи може перебувати на другій або третій групі єдиного податку:
| Група ФОП | Розмір платежу (2020 рік) | Вид діяльності | Обмеження | Звітність(за себе) | Сплата єдиного податку та ЄСВ(за себе) |
| 2 група | Єдиний податок у межах 20% від мінімальної заробітної плати, тобто не більше 944,60 грн./міс. ЄСВ – 22% від мінімальної заробітної плати, тобто не менше 1039,06 грн./міс. | Здійснюють господарську діяльність із надання послуг | Використовують працю не більш ніж 10 найманих осіб, які перебувають з ними в трудових відносинах.Дохід не перевищує 1,5 млн.грн./рік | Податкова звітність подається раз на рік протягом 60 календарних днів після закінчення звітного року Звіт з ЄСВ подається до ДПС не пізніше 9 лютого року, наступного за звітним | Єдиний податок –щомісяця авансом не пізніше ніж 20 числа поточного місяця ЄСВ – щокварталу до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок |
| 3 група | Платники ПДВ:Єдиний податок за ставкою 3% від доходу у разі сплати ПДВ; ПДВЄСВ – не менше 1039,06 грн./міс. Неплатники ПДВ:Єдиний податок за ставкою 5% від доходу ЄСВ – не менше 1039,06 грн./міс. | Будь-які види діяльності, крім заборонених для відповідних ФОП – платників єдиного податку | Дохід не перевищує5 млн.грн./рік без ПДВЗвітність: щокварталу Дохід не перевищує5 млн.грн./рік | Податкова звітність подається не пізніше 40 календарних днів, які слідують за останнім календарним днем звітного кварталу Звіт з ЄСВ подається до ДПС не пізніше 9 лютого року, наступного за звітним | Протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий квартал. ЄСВ – щокварталу до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок |
Головне управління ДПС у Черкаській області нагадує, що декларування доходів пов’язано із виконанням фізичними особами – платниками податку вимог ст.67 Конституції України та норм Податкового кодексу України та сподівається що громадяни, які надають послуги з репетиторства, є сумлінними, виявлять свою громадянську позицію і сплатять податки.
За інформацією сектору комунікацій Головного управління ДПС у Черкаській області.
